Учет расходов требует их разделения по разным видам. Субъекту предпринимательства также необходимо выяснить, какие из расходов являются прямыми, а какие – косвенными. Это напрямую влияет на расчет налога на прибыль. Неточности могут привести к применению штрафных санкций, поэтому нужно предельно внимательно относиться к данному вопросу.
Эти и другие вопросы можно решить с помощью компании «Третий Рим». Мы ответим на все ваши вопросы, а также поможем разобраться с имеющимися трудностями. Звоните или пишите нам, чтобы получить обратную связь.
Какие расходы считаются прямыми
К прямым расходам относят те, что компания непосредственно направляет на производство товаров, а также оказание услуг. Без несения таких трат услуга или товар будут отсутствовать, соответственно организация не получит прибыль.
Понять, относится ли расход к прямым, достаточно просто. Если убрать его и производство станет невозможно, то категория выбрана правильно.
Например, организация производит мебель. Для изготовления ей нужна древесина. Если прекратить ее закупку, то и изготовление товара станет невозможным. Соответственно, траты на такой материал – это прямые расходы.
Чаще всего к данной категории относят:
-
Покупка комплектующих, расходных материалов, сырьевых компонентов.
-
Заработная плата лиц, непосредственно занятых в производстве.
-
Обслуживание технических средств, используемых при изготовлении.
-
Создание и оформление упаковки.
-
Транспортировка товара к месту реализации.
Рассмотрим на примере того же производства мебели. В таком случае к прямым издержкам относят:
-
Приобретение материалов и компонентов, из которых изготавливается товар. Это древесина, различные металлические компоненты, фурнитура.
-
Зарплата лиц, непосредственно занятых на производстве мебели. В эту категорию нельзя отнести бухгалтера или кадровика, но можно фрезеровщика и плотника.
-
Обслуживание технических средств, необходимых для изготовления итогового товара.
В перечень могут быть включены и другие издержки, все зависит от конкретной организации, ее структуры, особенностей производства.
Какие расходы считаются косвенными
К косвенным тратам относят те, что можно связать с производством или процессом оказания услуг, но не напрямую, а косвенно. Для определения нужно использовать тот же метод. Необходимо взять производственный процесс, убрать из него конкретную издержку и проверить, что будет с товаром.
Например, организация занимается строительством недвижимости. Работу выполняет несколько десятков человек. Если выкинуть из процесса каменщиков, то результат не может быть достигнут. Соответственно, их зарплата – это прямые расходы. А если убрать менеджера по продажам, то товар может быть создан, но с его реализацией возникнуть трудности. Поэтому оплата его труда – это уже косвенные издержки.
К косвенным расходам чаще всего относят:
-
Заработная плата лиц, не занятых непосредственно в производстве или оказании услуг.
-
Рекламные издержки.
-
Арендная плата помещений, не используемых в производстве.
-
Обслуживание дополнительного оборудования, которое не используется для создания товара. Например, компьютеров сотрудников бухгалтерии.
К косвенным тратам могут быть отнесены и другие, все зависит от конкретного примера.
Как разделить прямые и косвенные расходы в налоговом учете
Понятий прямых и косвенных расходов в налоговом кодексе нет. Информацию можно получить из трактовки статьей 318 и 320:
-
прямые имеют непосредственную связь с производством;
-
косвенные не имеют непосредственной связи.
Нет четкого понятия, какие издержки всегда будут относиться к конкретному виду. Вопрос решается индивидуально, для каждого субъекта предпринимательства. Компания может составить свою учетную политику и зафиксировать конкретные разновидности для упрощения бухучета и налогового учета.
Если в учетной политике не будет прямо указано, что конкретные расходы являются прямыми, они будут считаться косвенными. Также важно помнить, что внереализационные издержки разделять на такие подвиды не следует.
Раздел издержек на такие подвиды могут не осуществлять организации, что работают с использованием кассового метода. Если же применяется начисление, то делать это не нужно.
При формировании бухучета раздел предполагает наличие подтверждения отнесения издержек к одной или второй группе. Используется внутренняя и первичная документация, условия техпроцесса и иные доказательства.
Для чего делить расходы на прямые и косвенные
И прямые, и косвенные расходы могут уменьшить размер уплачиваемых налогов. Разница в том, что их нужно учитывать в разные периоды. Раздел необходим, чтобы не допустить ошибку с датой учета издержек. В противном случае налог может быть рассчитан с ошибкой, что приведет к применению штрафных санкций.
Компания может списать часть прямых расходов, но только ту, что сопоставима с уже оказанными услугами или реализованными товарами. Косвенные издержки могут быть списаны в том расчетном периоде, в котором они возникли, то есть ждать продажи продукции не обязательно.
Правильный учет прямых и косвенных издержек необходим для расчета налогооблагаемой базы. То есть он имеет значение как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Чтобы не допустить ошибок, работайте с профессионалами. Финансовая компания «Третий Рим» поможет вам разобраться в ситуации. Наши специалисты не только ответят на ваши вопросы, но и помогут составить любую документацию.
Подписывайтесь на наш Телеграм канал, чтобы быть в курсе актуальных новостей!
